V tomto díle seriálu se blíže podíváme na služební motorové vozidlo, které může zaměstnanec používat bezplatně také k soukromým účelům, konkrétně na osobní automobil. Probereme, jaké výhody, nevýhody a povinnosti z toho zaměstnanci plynou.
Když zaměstnavatel poskytuje zaměstnanci auto bezplatně také k soukromému užívání, je to jistě benefit příjemný, avšak majitelem auta je stále zaměstnavatel, a má tedy hlavní slovo o tom, jakou značku, model a výbavu automobilu zaměstnanec dostane. Dále zaměstnavatel rozhoduje o tom, kdo je oprávněn auto řídit - zda jen zaměstnanec sám, nebo i rodinní příslušníci, nebo jestli je možné ho využívat i pro soukromé zahraniční cesty.
Poskytuje-li zaměstnavatel zaměstnanci bezplatně silniční motorové vozidlo k užívání pro služební i soukromé účely, považuje se za příjem zaměstnance částka ve výši určeného procenta vstupní ceny tohoto vozidla za každý i započatý kalendářní měsíc poskytnutí vozidla. Výše procenta se liší dle toho, o jaký typ vozidla se jedná - rozlišujeme bezemisní vozidla, nízkoemisní vozidla a vozidla, která nejsou nízkoemisní ani bezemisní.
Bezemisním vozidlem se pro účely daní z příjmů rozumí silniční motorové vozidlo, které používá jako palivo výlučně elektrickou energii nebo vodík, nebo jiné silniční motorové vozidlo, jehož provoz nemá žádné emise CO2. Za nízkoemisní vozidlo je považované takové vozidlo, které nepřekračuje emisní limit CO2 ve výši 50 g/km a 80 % emisních limitů pro látky znečišťující ovzduší v reálném provozu. Za příjem zaměstnance se považuje: a) 0,25 % pořizovací ceny, jedná-li se o bezemisní vozidlo, b) 0,5 % pořizovací ceny, jedná-li se o nízkoemisní vozidlo, c) 1 % pořizovací ceny, jedná-li se o silniční motorové vozidlo, které není nízkoemisním ani bezemisním vozidlem. Minimální částka, která se dodaňuje, je 1 000 Kč, i pokud je pořizovací cena nižší než 100 000 Kč. Pokud je během měsíce zaměstnanci poskytováno více vozidel současně, považuje se za příjem zaměstnance úhrn částek odpovídajících výši určeného procenta vstupní ceny každého současně poskytnutého vozidla, každé vozidlo se tedy posuzuje samostatně a výsledný součet bude součástí zdanitelných příjmů zaměstnance.
Pokud zaměstnavatel zaměstnanci poskytne v průběhu kalendářního měsíce postupně za sebou více silničních motorových vozidel k používání pro služební i soukromé účely, považuje se za příjem zaměstnance částka ve výši určeného procenta z nejvyšší vstupní ceny silničního motorového vozidla. Dále je třeba upozornit na to, že v případě dlouhodobé nemoci, kdy zaměstnavatel zaměstnanci nevyplácí mzdu, avšak zaměstnanec má stále automobil k dispozici, bude mít i nadále povinnost hradit pojistné a daň.
Pro zaměstnavatele může znamenat posílení loajality a spokojenosti zaměstnanců, což se může příznivě projevit na jejich pracovním nasazení i firemní kultuře. Avšak správně nastavená pravidla jsou klíčová pro bezproblémové používání firemního vozidla. Stanovit pravidla pro hrazení provozních nákladů: Zaveďte transparentní pravidla pro úhradu nákladů na pohonné hmoty pro soukromé jízdy. Zakomponovat stanovení limitu na nájezd kilometrů: Požadujte vedení záznamů o ujetých kilometrech jak pro pracovní, tak případně i pro soukromé účely, pokud je vozidlo používáno kombinovaně. V případě kombinovaného užívání vozidla se může stanovit měsíční limit například takto: 1 500 km pro pracovní účely a 500 km pro soukromé účely. K zapisování kilometrů slouží tzv. kniha jízd, ve které se uvádí datum, počet kilometrů na tachometru před zahájením jízdy a po ní. Kniha jízd se vede mimo jiné i pro případ doložení dodržování bezpečnosti práce. Řádné vedení knihy jízd má význam nejen z pohledu bezpečnosti, ale i daní. V případě kontroly se plátce DPH nebo daně z příjmů dostává do obtížné situace, pokud nedokáže prokázat, že jízdy měly pracovní charakter. Ačkoliv lze pracovní cesty doložit i jinak, praxe ukazuje, že bez pořádné evidence jde o velmi náročný úkol.
Údržba a pojištění vozidla: Udržujte vozidlo v dobrém technickém stavu a zajistěte pojištění, které pokryje případné nehody i při soukromém použití. Tím minimalizujete rizika spojená s provozem a případnými škodami. Seznámení s pravidly: Než s vozidlem vyjedete, ujistěte se, že víte, za jakých podmínek ho můžete používat. Pravidla určuje zaměstnavatel - včetně toho, kdy a jak je možné využít vozidlo i pro soukromé účely. Respektování limitů a podmínek: Pro soukromé jízdy bývá stanoven měsíční limit kilometrů. Daná poměrná částka se tedy považuje za nepeněžní příjem zaměstnance a podléhá dani z přijmu, zdravotního a sociálního pojištění. Je třeba také zdůraznit, že za nepeněžní příjem není považováno jen samotné bezplatné užití vozidla, ale už i možnost vozidlo užívat. K fikci nepeněžního příjmu tedy dochází i v měsících, kdy zaměstnanec tuto možnost nevyužije, ale využít ji mohl, protože mu vozidlo bylo k dispozici pro soukromé využití. Je potřeba myslet i na případ, kdy zaměstnavatel obměňuje firemní vozový park a u zaměstnance dochází ke změně vozidla. Pokud zaměstnanec využívá firemní vozidlo i k soukromým účelům a platí za to příspěvek, jeho zdanitelný příjem se zvyšuje o hodnotu benefitu sníženou o tento příspěvek.
Hodnoty a příklady zůstávají ve zdrojovém textu při originálním formátu, včetně hrubých mezd a zdanění: 1. Hrubá mzda zaměstnance zůstává stejná, a to ve výši 40 000 Kč, ale pro účely odvodů (daně, zdravotního a sociálního pojištění) se zvyšuje na 46 000 Kč, tj. 2. Hrubá mzda zaměstnance zůstává rovněž stejná, a to ve výši 40 000 Kč, příspěvek zaměstnance na vozidlo ve výši 2 000 Kč bude jako osobní náklad zaměstnance na výplatní pásce odečten, aniž by měnil hrubou mzdu nebo zdanitelný příjem. Pro účely odvodů (daně, zdravotního a sociálního pojištění) se připočte k hrubé mzdě rozdíl mezi částkou 6 000 Kč a úplatou 2 000 Kč, tj. Jelikož hodnota benefitu zvyšuje vyměřovací základ pro odvod sociálního a zdravotního pojištění, je potřeba tuto cenu vždy umět doložit příslušnými účetními a daňovými doklady pro účely budoucích kontrol plnění povinností a správnosti výše odvodů. Příslušné doklady jako zejm. Hrazení zaměstnancem: Zaměstnanec si hradí náklady za pohonné hmoty u soukromých jízd sám. Pokud používá platební kartu (např. Hrazení zaměstnavatelem jako benefit: Zaměstnavatel může hradit pohonné hmoty u soukromých jízd firemním vozidlem jako další benefit, například tím, že poskytne zaměstnanci firemní tankovací karty pro úhradu pohonných hmot. V tomto případě se částka uhrazená za pohonné hmoty pro soukromé účely považuje za nepeněžní příjem zaměstnance a je třeba ji zahrnout do zdanitelných příjmů zaměstnance. Pokud zaměstnavatel poskytne zaměstnanci pohonné hmoty nad stanovený limit, je nutné tuto částku přidanit. To znamená, že hodnota pohonných hmot poskytnutých nadlimit se považuje za nepeněžní příjem zaměstnance. Tento příjem je třeba zahrnout do zdanitelných příjmů a odvést z něj povinné odvody, tj. Poskytování firemního vozidla zaměstnancům i pro soukromé účely má hned několik významných DPH implikací. uplatnění nároku na odpočet DPH u souvisejících nákladů (např. Správně nastavené využívání firemního vozidla může být efektivní a oboustranně výhodné.
