Jak vyplnit daňové přiznání k silniční dani: praktický příklad

Daňové přiznání k silniční dani dnes podávají především poplatníci, kteří provozují v České republice registrovaná vozidla kategorií N2, N3, O3 nebo O4 a vzniká jim za ně daňová povinnost, případně uplatňují osvobození nebo slevu. Osobní auta a lehké dodávky se do silniční daně nepromítají.

Od roku 2022 se k silniční dani nepodává registrace ani odhlášení a zálohy na silniční daň se neplatí. Přiznání za zdaňovací období roku 2025 se podává pouze elektronicky a lhůta pro jeho podání i splatnost daně končí v pondělí 2. února 2026.

Kdo musí podat přiznání k silniční dani

Jako poplatník daně silniční máte povinnost podat daňové přiznání k dani silniční za zdanitelné vozidlo:

• za které je dílčí daň vyšší než 0 Kč,
• za které se uplatňuje sleva na dani,
• které je osvobozeno, pokud by jinak dílčí daň za něj byla vyšší než 0 Kč, s výjimkou osvobozených diplomatických vozidel.

Daňové přiznání podává poplatník, jemuž vzniká daňová povinnost. Pokud daňová povinnost nevznikla, nepodává se.

Pokud máte zdanitelné vozidlo, ale výsledek je nula kvůli osvobození nebo slevě a bez ní by daň vyšla, přiznání podat musíte. Vozidla s dílčí daní 0 Kč, například vozidlo kategorie N3, karoserie BA, počet náprav 2 a největší povolená hmotnost méně než 12 t, se do daňového přiznání neuvádějí.

Jaká vozidla jsou předmětem daně

Předmětem daně silniční je vozidlo kategorie N2 nebo N3 a jejich přípojná vozidla kategorie O3 nebo O4, pokud jsou registrovaná v registru silničních vozidel v České republice.

Silniční dani nepodléhají osobní vozidla, autobusy, vozidla kategorie N s podkategorií vozidlo zvláštního určení, vozidla kategorie O s kódem druhu karoserie DA, vozidla s přidělenou zvláštní registrační značkou a vozidla vyřazená z provozu na základě rozhodnutí o žádosti vlastníka zdanitelného vozidla.

Nezohledňuje se stáří vozidel. Předmětem daně jsou pouze vozidla kategorie N2, N3, O3 a O4.

Kontrola, zda vozidlo podléhá dani

Ke správnému uplatnění daně silniční lze doporučit tento postup:

1. zjistit, zda vozidlo je předmětem daně silniční bez současného uvažování o tom, kdo je vlastník či provozovatel vozidla nebo kdo je poplatník daně,
2. pokud je vozidlo předmětem daně, zjistit, kdo je správným poplatníkem daně,
3. zjistit, zda vozidlo není od daně osvobozeno,
4. zjistit, ve kterých kalendářních měsících bylo vozidlo předmětem daně,
5. zjistit sazbu daně, povinnost jejího zvýšení anebo možnost jejího snížení,
6. stanovit výši daňové povinnosti za vozidlo a celkové daňové povinnosti poplatníka za zdaňovací období,
7. podat daňové přiznání a uhradit daň, případně daň doplatit anebo požádat o vrácení přeplatku na dani.

Především je tedy potřeba zjistit, zda příslušné vozidlo je předmětem daně či nikoliv, tj. zjistit, zda jsou splněny všechny podmínky uvedené v § 2 odst. 1 ZDS.

Proto je nutno odpovědět na tyto otázky:

• Jde o silniční vozidlo?
• Je toto vozidlo registrováno v ČR?
• Je používáno, přičemž není rozhodující kým, k činnosti, z níž příjmy jsou předmětem daně z příjmů?
• Je provozováno na území ČR?
• Jde o nákladní automobil nebo přípojné vozidlo s největší povolenou hmotností alespoň 3,5 tuny registrované v ČR?

Pokud bude na uvedené otázky odpovězeno kladně, je vozidlo předmětem daně silniční. Při určení, zda vozidlo je předmětem daně, není vůbec důležité, kdo je vlastníkem, provozovatelem či držitelem vozidla zapsaným v technickém průkazu vozidla.

Silniční vozidlo se standardní registrační značkou, zahrnuté i nezahrnuté v obchodním majetku, je předmětem daně silniční vždy, když toto vozidlo použije v ČR kterákoliv právnická osoba nebo veřejně prospěšný poplatník daně z příjmů právnických osob k činnosti, které je u něho předmětem daně z příjmů, nebo fyzická osoba k činnosti nebo v souvislosti s činností, ze které jí plynou příjmy.

Kdo je poplatníkem

Poplatníkem daně silniční je:

• právnická nebo fyzická osoba, která je zapsána jako provozovatel zdanitelného vozidla v registru silničních vozidel,
• právnická nebo fyzická osoba, která užívá zdanitelné vozidlo, u něhož je v registru silničních vozidel zapsána jako provozovatel právnická či fyzická osoba, která zemřela, zanikla nebo byla zrušena,
• právnická nebo fyzická osoba, která používá zdanitelné vozidlo určené jako státní hmotná rezerva,
• organizační složka osoby se sídlem nebo trvalým pobytem v zahraničí,
• stálá provozovna podle právních předpisů upravujících daně z příjmů osoby se sídlem nebo trvalým pobytem v zahraničí.

Zdanitelné vozidlo, u něhož dojde ke změně poplatníka, je v daném kalendářním měsíci předmětem daně pouze u nového poplatníka. Dojde-li k více změnám poplatníka, je v daném kalendářním měsíci předmětem daně pouze u posledního z nich.

Co si připravit před vyplněním

Při vyplňování je potřeba mít při ruce velký technický průkaz k vozidlům, která jsou předmětem daně. Pro výpočet daně je třeba znát druh karoserie, počet náprav, největší povolenou hmotnost v tunách a počet měsíců, kdy je vozidlo předmětem daně.

V technickém průkazu nebo v příslušných dokladech si ověřte zejména:

• registrační značku vozidla,
• kategorii vozidla,
• kód druhu karoserie,
• datum první registrace,
• počet náprav,
• největší povolenou hmotnost vozidla nebo jízdní soupravy,
• případné vybavení vzduchovým závěsem hnací nápravy,
• měsíce, ve kterých bylo vozidlo předmětem daně,
• doklady k osvobození nebo slevě.

Pro výpočet daně je třeba znát ještě druh karoserie: BA - nákladní automobil, BB - skříňový automobil, BC - tahač návěsu a BD - silniční tahač.

V případě, že je vozidlo vybaveno vzduchovým závěsem hnací nápravy, můžete si u něj uplatnit nižší výši daně. Pro rok 2025 přibyly nové kódy pro vozidla se vzduchovým závěsem hnací soupravy 1V, 2V, 3V, 4V, 6V a 8V.

Formulář a elektronické podání

Pro rok 2025 platí tiskopisy Přiznání k dani silniční MFin 5407 vzor 19, Příloha k přiznání MFin 5407/1 vzor 17 a Pokyny k vyplnění MFin 5408 vzor 33.

Daňové přiznání k silniční dani musí daňové subjekty se zřízenou datovou schránou podat elektronicky. Od roku 2025 se daňové přiznání podává pouze elektronicky.

Daňové přiznání můžete podat vybranému územnímu pracovišti místně příslušného finančního úřadu pouze elektronicky, a to prostřednictvím:

• aplikace Online finanční úřad DIS+ dostupné na portálu MOJE daně,
• aplikace Elektronická podání pro Finanční správu EPO,
• datové schránky,
• e-mailu se zaručeným elektronickým podpisem na adresu podatelny.

Nejpohodlnější cesta vede přes Online finanční úřad DIS+ na portálu MOJE daně, kde lze přiznání nejen vyplnit, ale i předvyplnit údaji z posledního podání, odeslat a sledovat stav.

Při podání prostřednictvím datové schránky musíte vždy dbát na to, aby daňové přiznání bylo podáno ve zveřejněném formátu XML a ve stanovené struktuře. Pro vytvoření požadovaného XML souboru můžete využít elektronický formulář v aplikaci Elektronická podání pro finanční správu.

Formulář umožňuje export do XML souboru. Tento soubor lze podat buď prostřednictvím aplikace Moje daně, nebo jej lze poslat datovou schránkou daňového subjektu.

Soubor lze funkčně pustit jen v programu Microsoft Excel verze 2007 a vyšší. Pro postup při vyplňování souboru je potřeba se důsledně řídit pokyny na listu XML_export.

Místní příslušnost finančního úřadu

Místně příslušným finančním úřadem je v případě daně silniční ten úřad, v jehož územním obvodu se v době podání přiznání k dani silniční nachází vaše sídlo, pokud jste právnickou osobou, nebo místo pobytu, pokud jste fyzickou osobou.

Správu daně silniční vykonávají v rámci místně příslušných krajských finančních úřadů pouze jejich vybraná územní pracoviště, případně přímo finanční úřad.

Jak vyplnit jednotlivé části přiznání

1. Identifikační údaje

Na první straně přiznání se vyplní údaje o poplatníkovi a také finanční úřad, kterému je přiznání určeno.

Do formuláře se uvádějí identifikační údaje poplatníka, zejména IČO nebo DIČ, sídlo či místo pobytu, místně příslušný finanční úřad a příslušné územní pracoviště.

Daňové přiznání za rok 2025 označíte jako řádné, pokud jej podáváte ve standardní lhůtě. Pro dodatečné přiznání se používá formulář pro řádné daňové přiznání, přičemž je nutné vyplnit údaje vztahující se k dodatečnému podání.

2. Údaje o vozidle

Druhá část přiznání se věnuje vyplnění informací o jednotlivých vozidlech. Jeden řádek se použije vždy pro jedno vozidlo.

Pokud máte více vozidel, pro další použijete tiskopis „Příloha k přiznání k dani silniční za kalendářní rok …“.

Registrační značka

Registrační značkou vozidla je státní poznávací značka, která se vyplní bez pomlček.

První registrace

První registrace vozidla v České republice nebo v zahraničí se píše ve formátu měsíc/rok. Vyplňuje se, pokud uplatňujete nárok na snížení roční sazby daně dle § 6 odst. 6 zákona o dani silniční.

Kód druhu vozidla

Kód druhu vozidla se vybírá podle údajů v technickém průkazu.

Základ daně

Kolonka Základ daně ccm § 5a znamená zdvihový objem motoru. Tento údaj se vyplňuje jen u osobních automobilů, s výjimkou elektromobilů, a také u osobních automobilů a jejich přípojných vozidel, u nichž zaměstnavatel zvolí denní sazbu daně 25 Kč.

V poli Základ daně - nápravy se vyplní počet náprav podle údajů v technickém průkazu, přičemž dvoj- či trojnáprava na přípojném vozidle se považuje za dvě nebo tři nápravy.

Kolonku Základ daně - tuny vyplníme podle údajů v technickém průkazu. U tahačů návěsů a silničních tahačů se uvádí největší povolená hmotnost jízdní soupravy v tunách.

Sazba daně

Roční nebo denní sazba se vyplňuje podle tabulky uvedené v zákoně o dani silniční. Maximální sazba za jedno vozidlo může činit 24 200 Kč ročně.

Při použití roční sazby daně vyplňujete počty měsíců, ve kterých u vozidla vzniklo, zaniklo nebo trvalo zdaňované období v jednotlivých částech kalendářního roku. Pokud vozidlo podléhalo dani silniční celý kalendářní rok, můžete uvést pouze písmeno „R“.

Zdaňovací období je rozděleno na tyto části: I - 1. čtvrtletí, II - 2. čtvrtletí, III - 3. čtvrtletí, IV - říjen a listopad, V - prosinec.

Výpočet daně

Daň silniční v Kč bez uplatnění osvobození a slevy se vypočítá jako roční sazba krát jedna dvanáctina krát počet měsíců podléhajících u vozidla silniční dani.

Daň v Kč se vypočítá jako částka ve sloupci „Daň silniční v Kč bez uplatnění osvobození a slevy“ minus částka ve sloupci „Osvobození dle § 3 v Kč“ minus částka ve sloupci „Sleva na dani dle § 12 v Kč“.

Daň, záloha na daň a sleva na dani se zaokrouhlují na celé koruny nahoru.

Praktický příklad vyplnění přiznání

Podnikatel, pan Vomáčka, ke svému podnikání používá dvě vozidla. Automobil č. 1 je osobní vůz, má poznávací značku AB1234, rok první registrace je podle technického průkazu 2. 1. 2001 a automobil používal od roku 2009 do března 2014.

Automobil č. 2 je nákladní vůz, má poznávací značku AB4321, první registrace je 15. 8. 2002 a toto vozidlo si pan Vomáčka pořídil v březnu 2014. Pan Vomáčka zaplatil v roce 2014 na zálohách za obě vozidla dohromady 3 000 Kč.

Jak bude postupovat při vyplnění přiznání k silniční dani za rok 2014?

Automobil č. 1

Automobil č. 1 je osobní vůz s registrační značkou AB1234. Při vyplňování se do příslušného řádku zapíše registrační značka bez pomlček.

Pan Vomáčka používal toto auto v roce 2014 jen do března, proto počet měsíců podléhajících dani vyplní jako 3, 0, 0, 0, 0.

V našem případě vyplníme kód druhu vozidla 1. Zdvihový objem motoru je 2 700 cm3, čili se vejdeme do rozmezí 2 000 až 3 000 cm3 a u tohoto rozmezí činí roční sazba 3 600 Kč.

Daň silniční v Kč bez uplatnění osvobození a slevy se vypočítá takto:

3 600 × (1 / 12 × 3) = 900 Kč.

V tomto případě se neuplatňuje osvobození ani sleva. Výsledná daň za automobil č. 1 je tedy 900 Kč.

Automobil č. 2

U automobilu č. 2 se postupuje stejně jako u automobilu č. 1, ale v některých sloupcích nastane změna, protože se jedná o nákladní automobil.

Jako kód druhu vozidla uvedeme číslo 5, což znamená nákladní vůz. Nebudeme vyplňovat zdvihový objem motoru, ale naopak doplníme údaj pro počet náprav a tuny.

Počty měsíců podléhajících u vozidla dani silniční vyplníme následovně: 1, 3, 3, 2, 1, protože auto bylo používáno již v březnu.

Daň silniční v Kč bez uplatnění osvobození a slevy se vypočítá takto:

3 600 × (1 / 12 × 10) = 3 000 Kč.

Protože se neuplatňuje žádná sleva ani osvobození, celková daň za automobil č. 2 činí 3 000 Kč.

Celková daňová povinnost

Ve třetím oddíle silniční daně se vyplní celková výše daně:

900 Kč + 3 000 Kč = 3 900 Kč.

Dále se vyplní částka zaplacená na zálohách. V tomto případě bylo na zálohách zaplaceno 3 000 Kč.

Protože 3 900 Kč − 3 000 Kč = 900 Kč, zbývá panu Vomáčkovi doplatit 900 Kč.

Měsíce, za které se daň počítá

Zdanitelné vozidlo není předmětem daně v kalendářním měsíci, ve kterém u něj vůbec nebyly naplněny skutečnosti, které jsou předmětem daně.

Vozidlo, které se určitou část roku používalo a bylo předmětem daně, se v přiznání uvede jen za měsíce, kdy podmínky trvaly.

Pokud se u vozidla změní poplatník, je v daném kalendářním měsíci předmětem daně pouze u nového poplatníka. Například při prodeji nákladního vozidla v červnu 2025 uvede původní provozovatel vozidlo naposledy za měsíc květen a nový provozovatel jej uvede od června.

Osvobození a sleva

Od silniční daně jsou osvobozena zdanitelná vozidla, která jsou uvedena v zákoně.

Typicky jde o vozidla diplomatických a konzulárních úřadů, zdravotnická a záchranářská vozidla a stroje vlastníků či správců silnic při zajištění sjízdnosti a údržby.

Osvobození platí za kalendářní měsíc, v němž byly podmínky splněny ve všech dnech, kdy bylo vozidlo předmětem daně. Je nutné uschovat doklady prokazující nárok, například smlouvy, provozní knihy nebo potvrzení zadavatelů.

Do přiznání se takové vozidlo uvádí jen tehdy, pokud by bez osvobození vyšla nenulová daň.

Pokud je vozidlo vybaveno vzduchovým závěsem hnací nápravy, můžete si u něj uplatnit nižší výši daně. Novela zákona o dani silniční účinná od 1. 7. 2025 snížila daň u vozidel se vzduchovým závěsem hnací nápravy a snížení se uplatní zpětně za celé období od 1. 1. 2025.

Na rozdíl od osvobození sleva daň neruší, pouze snižuje vypočtenou částku, pokud jde o kombinovanou dopravu.

Výše slevy za celé zdaňovací období závisí na počtu jízd:

Sleva se uplatní přímo v přiznání a je potřeba uchovat přepravní doklady s potvrzením překladiště, aby byl prokazatelný počet jízd a splnění podmínek.

Snížení a zvýšení sazby

Podle § 6 odst. 6 zákona o dani silniční vzniká nárok na snížení sazby daně podle data první registrace vozidla.

Sazba daně se snižuje:

• o 48 % po dobu 36 kalendářních měsíců od data první registrace vozidla,
• o 40 % po dobu následujících dalších 36 kalendářních měsíců,
• o 25 % po dobu následujících dalších 36 kalendářních měsíců počínaje kalendářním měsícem první registrace vozidla.

Snížení sazby daně končí po devíti letech. To znamená, že snížení si můžeme uplatnit u auta, od jehož první registrace k silničnímu provozu uběhlo maximálně devět let.

Sazba daně podle § 6 odst. 1 a 2 se zvyšuje o 25 % u vozidel registrovaných poprvé v České republice nebo v zahraničí do 31. prosince 1989.

Specifické případy

Vozidlo zaměstnance

Má-li zaměstnanec své vlastní vozidlo, ale zaměstnavatel mu vyplácí cestovní náhrady podle zákoníku práce, musí za jeho auto platit silniční daň.

Zaměstnavatel může zvolit jeden ze dvou způsobů: hradit daň za každý měsíc, ve kterém byly pracovní cesty vykonány, nebo platit 25 Kč za každý den pracovní cesty.

V případě použití denní sazby není možné uplatnit osvobození podle § 6, tedy snížení sazby daně o 48 % po dobu 36 kalendářních měsíců od první registrace.

Půjčené vozidlo

Pokud své auto půjčíte někomu, kdo jej použije pro cesty pro podnikání a uplatňuje na něj daňové výdaje, musíte silniční daň platit vy, protože jste vlastníkem auta.

Alternativní pohon

Alternativním pohonem se rozumí například elektrický, hybridní nebo LPG pohon. Takováto vozidla s největší povolenou hmotností méně než 12 tun jsou od silniční daně osvobozena.

Přívěs

Pokud si koupíte takzvaný vozík za auto, můžete i z něho po splnění podmínek platit silniční daň. Takový přívěs se bere za přípojné vozidlo a je tak předmětem silniční daně.

Jedná se o další typ vozidla a jako takový jej vyplňujeme na další samostatný řádek v přiznání.

Termín podání a splatnost

Daňové přiznání podejte do 31. ledna kalendářního roku následujícího po uplynutí zdaňovacího období. Lhůta platí i v případech, kdy vám daňové přiznání zpracovává poradce.

Za rok 2025 končí lhůta pro podání přiznání v pondělí 2. února 2026. Daň je splatná ve stejné lhůtě.

Zálohy na silniční daň se neplatí.

Jak zaplatit silniční daň

Zaplatit silniční daň správně je otázka několika údajů, které nesmíte poplést: číslo účtu silniční daně ve správném tvaru s předčíslím, správná matrika podle místní příslušnosti a variabilní symbol.

Společným předčíslím pro silniční daň je „748“ a kód banky je 0710 (ČNB). Matrika se volí podle místní příslušnosti finančního úřadu.

Výsledné číslo účtu má podobu 748-matrika příslušného finančního úřadu/0710, například pro Prahu 748-77628031/0710.

Jako variabilní symbol se standardně uvádí kmenová část DIČ, u fyzických osob rodné číslo bez lomítka a u právnických osob IČO. Pokud DIČ nebylo přiděleno, použije se vlastní identifikátor správce daně.

Dodatečné přiznání

Pro podání dodatečného daňového přiznání k dani silniční se používá formulář pro řádné daňové přiznání.

V případě dodatečného přiznání je nutné vyplnit nebo zkontrolovat řádek 05, označit přiznání jako dodatečné a uvést datum zjištění důvodů pro podání dodatečného přiznání.

Dále je třeba vyplnit řádek 27, tedy typ řádku, který se mění, řádek 29 s poslední známou daní, řádek 30 s výslednou daní včetně dodatečně zjištěné částky, řádek 31 s rozdílem mezi řádky 30 a 29 a řádek 32 s popisem důvodů pro podání dodatečného přiznání.

Zjistíte-li, že daň má být vyšší než poslední známá daň, musíte podat dodatečné přiznání do konce měsíce následujícího po zjištění a zároveň doplatit rozdíl.

Úrok z prodlení začne nabíhat od 4. kalendářního dne následujícího po původním dni splatnosti daně a běží do dne, kdy je částka skutečně připsaná na účet finančního úřadu.

Zjistíte-li, že daň má být nižší, můžete podat dodatečné přiznání do konce lhůty pro stanovení daně, typicky tři roky od řádné lhůty pro podání, s přihlédnutím k přerušení a stavění lhůt.

Sankce za pozdní nebo chybějící přiznání

Pokud nesplníte povinnost podat daňové přiznání nebo dodatečné daňové přiznání k dani silniční, případně je podáte po stanovené lhůtě, a zpoždění je delší než 5 pracovních dnů, vzniká povinnost uhradit pokutu ve výši 0,05 % stanovené daně za každý následující den prodlení, nejvýše však 5 % stanovené daně.

Povinnost hradit pokutu za opožděné tvrzení daně nevznikne, pokud je její vypočtená výše menší než 1 000 Kč.

Pokud daňové přiznání nebo dodatečné daňové přiznání nepodáte vůbec, činí výše pokuty vždy nejméně 500 Kč.

Nejčastější chyby

• Chybné posouzení, zda se přiznání vůbec podává: za osobní auto či N1 se přiznání nepodává; přiznání podává ten, kdo provozuje N2, N3, O3 nebo O4 registrované v ČR, a to jen za měsíce, kdy byly splněny podmínky.
• Záměna registrace a přiznání: od roku 2022 už neexistuje registrace k silniční dani; stačí podat přiznání.
• Špatně zvolený účet: platba se posílá na účet místně příslušného finančního úřadu ve tvaru 748-matrika/0710.
• Chybějící nebo špatný variabilní symbol: použijte kmenovou část DIČ, IČO nebo rodné číslo bez lomítka.
• Nevyužitá sleva za kombinovanou dopravu: evidujte jízdy, přepravní doklady a potvrzení překladiště.
• Pozdní reakce na zjištěnou chybu: jakmile zjistíte, že daň má být vyšší, běží lhůta do konce následujícího měsíce pro podání dodatečného přiznání a doplacení.

Kontrolní seznam před odesláním

1. Ověřte, zda vozidla patří do kategorií N2, N3, O3 nebo O4.
2. Zkontrolujte českou registraci vozidel.
3. Určete správného poplatníka za každý kalendářní měsíc.
4. Ověřte měsíce, kdy bylo vozidlo předmětem daně.
5. Z technického průkazu opište registrační značku, kategorii, karoserii, počet náprav, hmotnost a datum první registrace.
6. Určete správnou sazbu daně.
7. Prověřte případné snížení sazby u vzduchového závěsu hnací nápravy.
8. Prověřte nárok na osvobození nebo slevu.
9. Do přiznání uveďte pouze vozidla s nenulovou dílčí daní nebo vozidla, u nichž uplatňujete osvobození či slevu.
10. Zkontrolujte výpočet celkové daně.
11. Ověřte formát XML a odešlete přiznání elektronicky.
12. Daň uhraďte na správný účet se správným variabilním symbolem.

Včasným splněním zákonné povinnosti podat daňové přiznání se vyhnete sankci, která by vám byla uložena v případě, že byste tuto povinnost včas nesplnili.

tags: #jak #vyplnit #danove #priznani #dan #silnicni